شرکت غیر فعال
منظور از شرکت غیرفعال، شرکتی است که به ثبت قانونی رسیده اما هیچ فعالیت اقتصادی و تجاری ندارد. به عبارت دیگر، در شرکت غیرفعال، گردش مالی صفر است و هیچگونه تبادلات مالی در طول سال صورت نگرفته است.
منظور از عدم فعالیت شرکت چیست؟
شرکت غیرفعال مالیاتی به معنای شرکتی است که در طول یک دوره مالی مشخص، هیچگونه فعالیت مالی و سندی که به فعالیت اشاره کند، نداشته است. عدم فعالیت شرکت به دو صورت رخ می‌دهد:
- عدم فعالیت مکتوب و اثبات مالیاتی: در این حالت، شرکتهای غیرفعال مالیاتی باید اطلاعات مربوط به عدم فعالیت خود را به اداره امور مالیاتی مربوطه ارائه دهند. این اطلاعات شامل اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی مربوطه است. با ارائه این اطلاعات، شرکت می‌تواند به عنوان یکی از گروه‌های معاف از مالیات شناخته شود. در غیر این صورت، شرکت ممکن است مورد جریمه مالیاتی قرار گیرد.
- عدم فعالیت پس از ثبت شرکت: در این حالت، شرکت از زمان ثبت خود در اداره ثبت شرکت‌ها هیچگونه فعالیت مالی نداشته است. به عبارت دیگر، هیچگونه اسناد و مدارکی که به فعالیت شرکت اشاره داشته باشند، وجود ندارند. به عنوان مثال، فاکتور، صورتحساب، دفاتر حسابداری، کارکرد حساب بانکی، لیست پرداخت بیمه‌ای، صورت وضعیت، اسناد استخدامی و دستمزد، سرمایه‌گذاری در پروژه‌ها، تسهیلات بانکی و قراردادهای مشارکت مالی از جمله مدارکی هستند که در شرکت غیرفعال مالیاتی وجود ندارند.
اعلام عدم فعالیت شرکت چگونه است؟
شرکتهای غیرفعال، به طور معمول، باید اعلام عدم فعالیت خود را به مراجع مالیاتی ارائه دهند تا جریمه مالیاتی نداشته باشند. روش اعلام عدم فعالیت شرکت به مراجع مالیاتی به شرح زیر است:
- ثبت اطلاعات: زمانی که یک شرکت ثبت می‌شود، مشخصات صاحبان و سایر اطلاعات مربوطه به اداره دارایی گزارش می‌شود. در این مرحله، شرکت باید اعلام کند که در صورت عدم فعالیت، مراتب را به مراجع مالیاتی اعلام خواهد کرد.
- اعلام عدم فعالیت: طبق ماده ۱۴۸ قانون مالیات مستقیم، شرکتهای غیرفعال موظفند از زمان ثبت شرکت تا زمانی که هیچ فعالیتی نداشته‌اند، مراتب را به صورت کتبی، با مهر و امضا، در سربرگ شرکت به واحد مالیاتی اعلام کنند. این اعلام عدم فعالیت باید به صورت نامه و در ابتدای چهارماه سال مالی ارائه شود.
- جریمه عدم ارائه: در صورت عدم ارائه نامه عدم فعالیت در موعد مقرر، شرکت ممکن است مشمول جریمه مالیاتی در سامانه مودیان شود. بنابراین، حتما باید به موعد ارائه مراتب توجه شود.
لازم به ذکر است که اداره ثبت موظف است فهرست کامل شرکتهای ثبتی به همراه مشخصات کامل اشخاص حقیقی و حقوقی را ارائه دهد. برای کسب اطلاعات دقیق‌تر و رعایت مقررات مالیاتی، به قوانین و مقررات مربوطه و مشاوران مالیاتی متخصص مراجعه کنید.
مالیات شرکت های غیر فعال
اعلام عدم فعالیت شرکت
برای ارائه اظهارنامه عدم فعالیت اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی، باید اقدامات زیر را انجام دهید:
-
- ارائه اظهارنامه عدم فعالیت اشخاص حقوقی: برای تأیید عدم فعالیت یک شرکت، باید اظهارنامه عدم فعالیت مربوطه را به مراجع مالی ارائه کنید. این اظهارنامه باید شامل اطلاعات و مستندات مربوط به عدم فعالیت شرکت شامل دفاتر مالی و سایر اسناد حسابداری باشد. همچنین، لازم است دفاتر قانونی و سایر اسناد حسابداری نیز پلمپ شوند. این اقدام حتی در صورت عدم فعالیت شرکت، ضروری است.
- ارائه اظهارنامه عدم فعالیت اشخاص حقیقی: در صورتی که شما یک فرد حقیقی هستید و در یک دوره مشخص هیچ فعالیتی نداشته‌اید، باید اظهارنامه عدم فعالیت مربوطه را به مراجع مالی ارائه دهید. این اظهارنامه باید شامل مستندات و اطلاعاتی باشد که عدم فعالیت شما را تأیید کنند.
- ارائه سند کارکرد حساب بانکی: برای تأیید عدم فعالیت یک شرکت غیرفعال، ضروری است سند کارکرد حساب بانکی مربوط به شرکت را ارائه کنید. این سند باید نشان دهد که حساب بانکی شرکت در طول دوره مشخصی فعال نبوده است.
شرکت های ثبت‌شده بدون فعالیت چه اقداماتی باید انجام دهند؟
هر شرکت، بدون توجه به فعالیت یا عدم فعالیت آن، ملزم به رعایت قوانین است که در اداره ثبت شرکت‌ها به ثبت رسیده‌اند. بنابراین، شرکتهای غیرفعال نیز باید اقدامات لازم را برای اعلام وضعیت خود انجام دهند تا با آنها طبق قوانین مالیاتی برخورد شود. توصیه می‌شود مقاله “قانون پایانه‌های فروشگاهی” را مطالعه نمایید.
تکالیف مالیاتی مدیران شرکت های غیر فعال عبارتند از:
- ارائه اظهارنامه مالیاتی: برای اعلام عدم فعالیت شرکت غیرفعال، باید اظهارنامه مالیاتی مربوطه را در موعد مقرر ارائه کنید. همچنین، باید اظهارنامه ارزش افزوده را به صورت صفر ارائه دهید و دفاتر قانونی را نیز ارائه کنید.
- ارائه نامه عدم فعالیت: برای شرکتهای غیرفعال، باید نامه‌ای با سربرگ رسمی شرکت و مهر و امضا ارائه کنید که وضعیت عدم فعالیت را تأیید کند. توجه داشته باشید که طبق قوانین مالیات، نامه عدم فعالیت در صورت تشکیل پرونده مالیاتی تنظیم خواهد شد.
- ممنوعیت خرید و فروش: در دوران عدم فعالیت، اعضای شرکت مجاز به خرید و فروش، حتی خریدهای شخصی، نیستند. همچنین، هرگونه فاکتور خرید و فروش جعلی مشمول جریمه مالیاتی خواهد بود، براساس مدارکی که به اداره مالیات ارائه شده است.
- اعلام عدم فعالیت در هر سال مالی: اعلام عدم فعالیت باید در هر سال مالی تکرار شود. به عبارت دیگر، یکبار اعلام عدم فعالیت کافی نیست و باید در هر سال مالی اقدام شود.
- تنظیم اظهارنامه عملکرد و حساب بانکی: اگر در اساسنامه شرکت، آورده نقدی وجود دارد، باید در اظهارنامه عملکرد و حساب بانکی شرکت نشان داده شود.
مالیات شرکت غیر فعال چیست؟
وضعیت مالیاتی شرکت های غیر فعال به این صورت است که اگر یک شرکت ثبتی اقدام به فعالیت نکند و طبق قوانین مالیات شرکتهای غیر فعال رفتار کند، به آن شرکت هیچ گونه مالیاتی تعلق نمی‌گیرد. سازمان امور مالیاتی با همه شرکت‌ها طبق قوانین مالیاتی برخورد می‌کند، بنابراین حتی شرکتهای غیرفعال نیز موظف به رعایت این قوانین هستند.
مالیات شرکت هایی که فعالیت ندارند چگونه محاسبه می‌شود؟
هر شرکتی که با هدف فعالیت تجاری آغاز به کار کرده و پس از ثبت کد اقتصادی دریافت کرده بايد مشمول پرداخت مالیات شود. در صورتی که یک شرکت فعالیتی نداشته باشد، نیز باید طبق قوانین مالیات شرکتهای غیرفعال رفتار کند.
یک نکته مهم این است که شرکتهای تازه تأسیس دو ماه فرصت دارند تا پرونده دارایی خود را تشکیل داده و کد اقتصادی دریافت کنند. در غیر اینصورت، ممکن است مشمول جرایم مالیاتی شوند.
مهم است به یاد داشته باشید که برخی شرکت‌ها اشتباهاً فکر می‌کنند اگر پرونده دارایی خود را به اداره ثبت شرکت‌ها ارائه ندهند، مشمول مالیات نخواهند شد. این تصور نادرست است، زیرا اداره ثبت شرکت‌ها طبق قوانین مالیات مستقیم در پایان هر ماه اطلاعات شرکت‌ها و مؤسسات ثبتی را به اداره مالیات ارائه می‌دهد. این موضوع همواره در دوره‌های حسابداری و با استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری مورد تذکر دقیق قرار می‌گیرد.
بنابراین، ارائه اظهارنامه عدم فعالیت شرکت از دید قوانین مالیات الزامی است، در غیر اینصورت شرکت علاوه بر پرداخت مالیات، ممکن است مشمول جریمه مالیاتی نیز شود.
در صورتی که شرکت به هر دلیلی قادر به فعالیت نباشد، توصیه می‌شود مراتب را به اداره ثبت شرکت و اداره مالیات گزارش داده شود. زیرا مالیات بر اساس سود و زیان، درآمد و تراکنش‌های مالی شرکت محاسبه می‌شود، و مالیات شرکت‌هایی که فعالیت ندارند در واقع صفر است. بنابراین، نیازی به نگرانی از تشکیل پرونده در اداره ثبت شرکت نیست.
تکالیف مالیاتی مدیران شرکت غیر فعال
تکالیف مالیات مدیران شرکت های غیر فعال عبارتند از:
- اعلام کتبی عدم فعالیت شرکت به اداره دارایی و مالیاتی مربوطه جهت اثبات.
- پلمپ دفاتر قانونی شرکت.
- ارائه اظهارنامه مالیاتی بر اساس عدم فعالیت شرکت.
- ثبت هر گونه تغییر در شرکت غیرفعال بر اساس تبصره ۴ ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم، با اخذ مفاصاحساب مالیاتی از اداره مالیات.
در صورتی که شرکت به فعالیت برخیزد، مدیران شرکت موظف به اعلام کتبی شروع مجدد فعالیت شرکت به اداره امور مالیاتی هستند.
اظهارنامه شرکت های غیر فعال
اطلاعیه مالیاتی برای عدم فعالیت شرکت غیرفعال
به اطلاع اداره مالیات می‌رساند که شرکت (نام شرکت) که در تاریخ (تاریخ تأسیس) ثبت و پرونده دارایی ایجاد شده است، در حال حاضر در وضعیت غیرفعال قرار دارد و هیچگونه فعالیت تجاری ندارد.
با توجه به قوانین مالیات شرکت های غیر فعال، ما متعهد می‌شویم اظهارنامه مالیاتی مبنی بر عدم فعالیت خود را در اینجا ارائه کنیم. اظهارنامه مالیاتی به تفکیک اشخاص حقیقی و حقوقی عبارت است از:
نمونه اظهارنامه مالیاتی برای شرکت غیرفعال (اشخاص حقوقی):
(نام شرکت)
(شماره ثبت شرکت)
(آدرس شرکت)
(شماره تماس شرکت)
ما، مجریان شرکت (نام شرکت)، با ارج نسبت به وضعیت غیرفعال شرکت و عدم تأمین فعالیت تجاری، به صورت کامل اظهار می‌نماییم که در دوره مالی (تاریخ شروع دوره مالی – تاریخ پایان دوره مالی)، هیچگونه درآمدی تحقق نیافته است و هیچگونه تراکنش مالی وجود نداشته است.
اطلاعات مالی شرکت در دوره مورد بررسی به شرح زیر است:
- فروش ناخالص: ۰ ریال
- هزینه‌ها و هزینه‌های دیگر: ۰ ریال
- سود خالص: ۰ ریال
ما تأکید می‌کنیم که تمام اطلاعات ارائه شده در این اظهارنامه مالیاتی، درست و کامل است و با بهترین دانش و بررسی صورت گرفته است. ضمناً، در صورتی که شرکت ما در آینده به فعالیت بپردازد، ما متعهد می‌شویم اطلاع رسانی لازم را به اداره مالیات ارائه دهیم و تکالیف مالیاتی مربوطه را به طور صحیح انجام دهیم. با امضاء این اظهارنامه، ما تأیید می کنیم که تمام اطلاعات وارد شده در این اظهارنامه مالیاتی صحیح و دقیق است.
نکات مهم مالیات شرکت های غیر فعال
در این بخش به ذکر نکات مهم مالیات شرکت های غیر فعال می پردازیم.
پرداخت مالیات شرکت غیر فعال
با توجه به قوانین مالیات شرکت های غیر فعال، اگر شرکت غیرفعال، عدم فعالیت خود را با اعلام کتبی به اداره دارایی و امور مالیاتی برساند، هیچگونه مالیاتی برای آن در نظر گرفته نمی‌شود. این به این دلیل است که مالیات‌ها بر اساس درآمد، تراکنش مالی و سود و زیان شرکت‌ها محاسبه می‌شوند و شرکتی که فعالیت مالی ندارد، مشمول پرداخت مالیات نخواهد بود.
بنابراین، برای بهره‌مندی از عدم پرداخت مالیات شرکت غیرفعال، شرکت باید اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده را به‌صورت سفید به اداره مالیات ارائه کند. لازم به ذکر است که عدم ارائه این اظهارنامه‌ها به معنی کتمان فعالیت مالی است و ممکن است مشمول جریمه مالیاتی شود.
عواقب اعلام نکردن عدم فعالیت چیست؟
عواقب عدم اعلام عدم فعالیت شرکت شامل جریمه مالیاتی می‌شود. اگر اشخاص در چهار ماه اول سال مالی، عدم فعالیت شرکت را اعلام نکنند و دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه ندهند، ممکن است مشمول جریمه مالیاتی علی الراس شدن شرکتهای غیرفعال شوند.
لازم به ذکر است که مالیات بر اساس سود سالیانه، خرید و فروش و یا بهره‌وری مالی سالانه محاسبه می‌شود. اگر فعالیت مالی شرکت کم باشد، مالیات مربوطه نیز کاهش می‌یابد. بنابراین، نباید از ارائه اظهارنامه‌ها و دفاتر قانونی به اداره مالیات ترسید. اما، در صورتی که اشخاص عدم فعالیت شرکت را در موعد مقرر اعلام نکنند یا دفاتر قانونی و اسناد حسابداری را تحویل ندهند، ممکن است مشمول جریمه مالیاتی شرکتهای غیرفعال شوند.
مالیات شرکت های غیر فعال
انحلال شرکت غیر فعال به چه صورت است؟
تصمیم به انحلال شرکت غیر فعال ممکن است به دلایل مختلفی باشد، از جمله:
- غیرممکن بودن ادامه فعالیت شرکت: ممکن است به دلایل اقتصادی، عدم توانایی در تامین منابع مالی، تغییرات در بازار یا عدم تطابق با شرایط جدید، شرکت قادر به ادامه فعالیت نباشد.
- پایان زمان حیات شرکت: شرکت‌ها معمولاً با مدت زمان محدودی برای فعالیت تشکیل می‌شوند. انحلال شرکت می‌تواند در پایان این مدت زمانی رخ دهد.
- فعالیت نکردن به مدت طولانی: اگر شرکت به مدت طولانی و بدون فعالیت باقی بماند و دلایل قانونی برای ادامه فعالیت وجود نداشته باشد، تصمیم به انحلال می‌تواند اتخاذ شود.
- عدم تصدی‌گری سمت مدیرعامل یا سایر سمت‌ها: اگر مدیرعامل یا سایر اعضای هیات مدیره شرکت تصدی‌گری خود را انجام ندهند و به طور مداوم از وظایف و مسئولیت‌های خود عاریت داشته باشند، ممکن است تصمیم به انحلال گرفته شود.
- تصمیم مجمع‌عمومی فوق‌العاده شرکت مبنی بر انحلال: مجمع‌عمومی فوق‌العاده شرکت می‌تواند با تصمیم اکثریت سهامداران، تصمیم به انحلال شرکت را بگیرد.
قبل از تصمیم به انحلال شرکت توسط مجمع‌عمومی، باید تمامی بدهی‌ها و دارایی‌های شرکت لیست شوند، بدهی‌ها پرداخت شده و دارایی‌های باقی‌مانده بین شرکا و سهامداران تقسیم شوند. این لیست در روز مجمع در اختیار اعضا قرار می‌گیرد.
همچنین، توجه داشته باشید که عدم ارائه اظهارنامه انحلال شرکت به صورت صحیح می‌تواند منجر به پرداخت جریمه مالیاتی به نسبت یک تا دو درصد سرمایه پرداختی شرکت در تاریخ انحلال شود. مسئولیت این جریمه نیز به عهده کلیه شرکا و سهامداران شرکت است.
آیا عدم اعلام شروع فعالیت به اداره امور مالیاتی مشمول جریمه است؟
طبق تبصره ۳ ماده ۱۷۷، ظرف مدت چهارماه از تاریخ شروع فعالیت شرکت، باید مراتب امر به اداره مالیات ارائه شود. به منظور جلوگیری از جرایم مالیاتی، لازم است اظهارنامه شروع فعالیت به اداره مالیات ارائه شود. در صورتی که این درخواست خارج از موعد مقرر باشد، مالیات ماه‌های اعلام‌نشده برای شرکت محاسبه خواهد شد.
به علاوه، اگر شرکت ثبتی به هر دلیلی گردش مالی نداشته باشد و در وضعیت غیرفعالی قرار داشته باشد، باید انحلال خود را ثبت کند. انحلال یا غیرفعالی شرکت، بدون استثناء باید به موقع به اطلاع اداره مالیات برسد تا شرکت از پرداخت مالیات در امان باشد.
بهتر است توجه داشته باشید که مقررات مالیاتی و قوانین مربوط به انحلال و ثبت شرکت‌ها ممکن است در هر کشوری متفاوت باشند. بنابراین، برای اطلاعات دقیق‌تر و کسب راهنمایی حقوقی، به منابع مالیاتی مربوطه و یا مشاوران حقوقی و مالیاتی متخصص مراجعه کنید.
شرکت های غیر فعال باید چه مورادی را رعایت کنند؟
در این بخش خواهیم گفت که شرکت های غیر فعال باید چه مواردی را برای اثبات عدم فعالیت خود رعایت کنند.
- نباید هیچ گونه تراکنش مالی به نام صاحبان شرکت ثبت شود. یعنی گردش مالی شرکت صفر باشد.
- تشکیل پرونده عدم فعالیت، باید در اداره مالیاتی مربوط به حوزه شرکت باشد.
- اعلام عدم فعالیت باید کتباً (با ذکر کامل مشخصات شامل نام شرکت، شماره ثبت، کلاسه پرونده، تاریخ عدم فعالیت و …) همراه با مهر و امضا بوده و در موعد مقرر به اداره مالیات مربوطه تحویل گردد.
- پلمپ دفاتر قانونی، اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده به‌صورت کاملا سفید به سازمان امور مالیاتی ارائه شود.
- تجهیزات، ماشین آلات و وسایل خریداری شده برای شرکت، جز سرمایه‌گذاری و فعالیت شرکت محسوب و مشمول مالیات است.
- فاکتور خرید و فروشی در تاریخ عدم فعالیت به نام شرکت یا صاحبان شرکت صادر نشده باشد.
- کد اقتصادی شرکت باید تعیین شده باشد تا با کد اقتصادی حوزه مالیاتی مشخص شود و تمام اسناد به همان حوزه مالیاتی ارسال شود.
- اعلام عدم فعالیت توسط مدیر عامل شرکت باید در پایان سال مالی به اطلاع اداره مالیات برسد.
- تمام مراحل اعلام عدم فعالیت شرکت اشخاص حقیقی و حقوقی با هم یکی است. این مراحل شامل تشکیل پرونده مالیاتی، تعیین حوزه مالیاتی، ارائه نامه کتبی عدم فعالیت، تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده است.
- در صورت تصمیم به انحلال شرکت، این موضوع باید به‌صورت رسمی به اطلاع مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.
- اعلام عدم فعالیت در سال جاری به معنی عدم فعالیت در سال‌های آینده نیست. پس اعلام عدم فعالیت در هرسال ضروری است.
نامه عدم فعالیت شرکت را چگونه بنویسیم؟
نتیجه گیری
طبق قوانین مالیاتی مربوط به شرکت های غیر فعال، لازم است اعلام عدم فعالیت به صورت کتبی و رسمی به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل داده شود. همچنین، ارائه اظهارنامه مالیاتی عدم فعالیت، پلمپ دفاتر قانونی و حساب بانکی راکد در دوره عدم فعالیت نیز الزامی است. عدم اعلام فعالیت شرکت می‌تواند منجر به جریمه‌ای شود که در نهایت باعث افزایش مالیات خواهد شد.
در این مقاله، تمامی مفاهیم مربوط به مالیات شرکتهای غیرفعال را توضیح داده‌ایم. همچنین، مراحل و مدارک لازم برای اعلام عدم فعالیت شرکت را شرح داده‌ایم و جریمه‌های مربوط به عدم اعلام غیرفعالیت شرکت را بیان کرده‌ایم. در پایان، اگر هرگونه نظری دارید، می‌توانید آن را در قسمت دیدگاه با ما در میان بگذارید.
لطفاً توجه داشته باشید که قوانین مالیاتی و مراحل اعلام عدم فعالیت شرکت ها ممکن است در هر کشوری متفاوت باشند. بنابراین، برای اطلاعات دقیق‌تر و کسب راهنمایی حقوقی، به منابع مالیاتی مربوطه و یا مشاوران حقوقی و مالیاتی متخصص مراجعه کنید.
